ФНС разъяснила порядок удержания НДФЛ с доходов физических лиц в ситуациях, когда организация или индивидуальный предприниматель работает в режиме АУСН. Главное — банки применяют к таким выплатам только стандартную ставку подоходного налога в размере 13%, не комбинируя её с льготными тарифами.
Когда действует стандартный тариф 13%
Если компания или предприниматель находятся на упрощённой системе, переход на АУСН (альтернативная упрощённая система налогообложения) не отменяет обязанность банков удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам и другим физлицам по общим правилам. Это означает, что при выплатах доходов банки ориентируются на привычную для большинства налогоплательщиков ставку 13%. Основание для такого подхода — действующее налоговое законодательство, в котором не содержится указаний применить какие‑то особые пониженные тарифы именно из‑за выбора организацией режима АУСН.
Кто подпадает под удержание и как это происходит
Подобное удержание касается доходов физических лиц, выплачиваемых организациями и предпринимателями: заработная плата, вознаграждения по гражданско‑правовым договорам, иные выплаты, облагаемые НДФЛ. Банк, перечисляя средства или выплачивая их получателю, исходит из ставки 13% при расчёте налога — если нет законных оснований для применения более низкой ставки (например, подтверждённого статуса налогового резидента другой страны, льгот по конкретным видам дохода и т. п. ).
В случаях, когда у плательщика или получателя есть право на льготу, это должно быть оформлено документально, чтобы банк мог учесть её при удержании.
Что важно учесть работодателям и сотрудникам
Для работодателей — это сигнал о том, что выбор налогового режима предприятия не меняет алгоритм расчёта и удержания НДФЛ с выплат физическим лицам. Работодателям необходимо корректно оформлять документы и вовремя предоставлять банкам сведения, подтверждающие права сотрудников на особые налоговые условия, чтобы избежать переплат и ошибок при удержании. Сотрудникам стоит проверять свои налоговые статусы и, при необходимости, оформлять подтверждающие документы (например, уведомление о праве на льготу), чтобы банк правильно применил ставку.
Практические советы и типичные ошибки
Практики рекомендуют заранее согласовать с банком формат передачи сведений о льготах и особых налоговых ситуациях, чтобы избежать недопонимания при перечислении выплат. Частые ошибки: отсутствие подтверждающих документов у плательщика, несвоевременная подача информации в банк, а также неверная интерпретация налогового режима работодателем как основания для изменения ставки НДФЛ. В итоге налог либо удерживается по 13%, либо впоследствии сотрудник должен добиваться возврата переплаченного в налоговой службе.
Выводы
ФНС однозначно указывает: при работе организации или ИП на АУСН банки при расчёте НДФЛ используют стандартный тариф 13%, если нет официально подтверждённых льгот или иного законного основания для иного расчёта. Это упрощает понимание порядка удержаний, но подчёркивает важность правильного оформления документов обеими сторонами — и плательщиком, и получателем — чтобы избежать ошибок и переплат.
