Как сменить систему налогообложения: пошаговая инструкция от ФНС

Выбор системы налогообложения – один из ключевых моментов в стратегии развития бизнеса. От правильного выбора зависит финансовая нагрузка, прозрачность ведения учёта, а также возможности для дальнейшего расширения. Однако жизненные обстоятельства и изменения в законодательстве могут потребовать перехода с одной системы налогообложения на другую. Процедура такого перехода требует тщательного планирования и соблюдения нюансов, чтобы избежать штрафов и других неприятных последствий.

В данной статье подробно рассмотрим, как происходит порядок перехода на другую систему налогообложения для бизнеса, какие существуют ограничения и требования, а также приведём примеры и полезные рекомендации. Это позволит предпринимателям, руководителям и бухгалтерам ориентироваться в нормативной базе и эффективно управлять налоговыми рисками.

Основные системы налогообложения в России и причины смены

В России существует несколько основных систем налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП): общая, упрощённая (УСН), патентная (ПСН), единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – до 2021 года, и налог на профессиональный доход (самозанятые). Каждая из них имеет свои особенностей и подходит для разных видов деятельности и масштабов бизнеса.

Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает уплату НДС, налога на прибыль, налога на имущество и др. Она обычно применяется крупными компаниями и позволяет учитывать все расходы, но влечёт за собой высокую налоговую нагрузку и сложный бухгалтерский учёт.

Упрощённая система налогообложения (УСН) считается более простой и удобной, доступна для малого и среднего бизнеса и имеет две базовые формы: «доходы» и «доходы минус расходы». Ставки могут варьироваться от 5% до 15%.

Патентная система налогообложения ориентирована преимущественно на ИП и позволяет оплачивать фиксированную сумму налога, рассчитанную на основе потенциально возможного дохода. Такая система снижает административную нагрузку и даёт прогнозируемость расходов.

После отмены ЕНВД многие предприниматели стали искать альтернативные системы, что привело к большему интересу к УСН и ПСН.

Главные причины смены системы налогообложения

Рост бизнеса и превышение лимитов по прибыли и численности сотрудников;
Изменение вида деятельности;
Упрощение бухгалтерского учёта;
Оптимизация налоговой нагрузки;
Изменения в законодательстве, влекущие отмену или ограничение применения отдельных систем;
Расширение географии деятельности (например, необходимость работать в регионах с разным налоговым режимом).

Например, в 2022 году более 30% предпринимателей, которые использовали упрощённую систему, рассматривали возможность перехода на патент или общую систему, чтобы учитывать растущие потребности своего бизнеса.

Правовые основы и нормативные акты, регулирующие переход

Переход между системами налогообложения регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), который устанавливает порядок, сроки и условия такой процедуры.

Основные нормативные акты, регулирующие переход:

Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения»;
Глава 26.3 «Патентная система налогообложения»;
Глава 26.1 «ЕНВД» (до 2021 года);
Федеральный закон № 422-ФЗ от 2016 года «О налоге на профессиональный доход»;
Постановления и письма ФНС России, дающие разъяснения по вопросам перехода.

Важно учитывать, что разные налоговые режимы имеют свои ограничения по доходам, численности сотрудников и видам деятельности, а несоблюдение этих требований является основанием для отказа или признания недействительным перехода.

Для подачи уведомления о смене налогового режима предусмотрены конкретные сроки, которые также закреплены в НК РФ. Например, для перехода на УСН необходимо уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего году применения такого режима, если речь идёт о стандартном переходе с 1 января. Переход в течение года возможен только по отдельным правилам.

Порядок перехода на Упрощённую систему налогообложения (УСН)

УСН является одной из самых популярных систем налогообложения среди малого и среднего бизнеса благодаря простоте и сниженной налоговой нагрузке. Рассмотрим подробнее порядок перехода на эту систему.

Первым шагом является проверка соответствия лимитам и ограничениям УСН:

Годовой доход не должен превышать 300 млн рублей;
Численность работников не более 100 человек;
Балансовая стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей;
Деятельность подпадает под разрешённые виды.

В случае соответствия необходимо подготовить и подать уведомление в налоговый орган. Оно принимается по месту регистрации бизнеса и подаётся до 31 декабря текущего года при переходе с 1 января следующего года.

Форма уведомления – № 26.2-1. Документ можно подать лично, через МФЦ, почтой, либо в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Если уведомление не было подано в указанный срок, переход на УСН будет возможен только с начала следующего календарного года либо в случае ликвидации/перерегистрации предприятия.

После подачи уведомления налоговые органы регистрируют налогоплательщика в базе с новым режимом налогообложения. С этого момента начинаются новые отчётные периоды и налоговые обязательства по УСН.

Пример: ООО «Ромашка» с доходом более 50 млн рублей в год и 30 сотрудниками подало уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2023 года. С 1 января 2024 года ООО начинает вести налоговый учёт по УСН, применяя ставку 6% с доходов.

Переход на Патентную систему налогообложения (ПСН)

Патентная система позволяет ИП уплачивать фиксированную сумму налога, зависящую от вида деятельности и потенциально возможного дохода. Такой режим удобен для предпринимателей с ограниченными масштабами бизнеса.

Для перехода на ПСН необходимо соблюсти следующие условия:

Вид деятельности должен быть включён в перечень, установленный региональными законами;
Максимальный доход не должен превышать 60 млн рублей в год (в большинстве регионов);
Отсутствие работников или число работников не превысит 15;
Подача заявления о выборе патента происходит не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Важно учитывать, что патент действует на срок от одного месяца до одного года и выдаётся на конкретный вид деятельности. Срок и стоимость патента рассчитываются индивидуально, что позволяет планировать налоговые платежи.

Подача заявления на патент осуществляется в налоговую инспекцию. Заявление может быть подано лично, через МФЦ или в электронном виде.

Пример: ИП «Иванов» ведёт розничную торговлю и решил перейти на ПСН с 1 марта 2024 года. Он подал заявление в налоговую до 20 февраля 2024 года. Налоговая инспекция выдала патент с 1 марта по 28 февраля следующего года. Иванов платит фиксированную сумму, рассчитанную исходя из дохода предшествующего года.

Особенности перехода с ОСНО на другие режимы и обратно

Переход с Общей системы налогообложения на УСН, ПСН или другие режимы нередко обусловлен желанием снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт. Процедура требует подачи уведомления и строгого соблюдения сроков.

Переход с ОСНО на УСН:

Необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу;
Должны соблюдаться ограничения по доходу и количеству сотрудников;
В случае несвоевременного уведомления – переход не допускается.

Переход обратно с УСН на ОСНО:

Налогоплательщик уведомляет налоговую инспекцию о выходе с УСН не позднее 20 числа месяца, с которого планируется перейти на ОСНО;
Обычно такое происходит в случае выхода за налоговые лимиты или изменения структуры бизнеса;
При переходе на ОСНО начинается применение общих правил учёта и налогообложения.

Статистика показывает, что почти 15% организаций возвращаются на ОСНО после нескольких лет работы на УСН, чаще всего из-за роста бизнеса и необходимости приобретения права на вычет НДС.

Сроки и документы, необходимые для перехода

Переход на другую систему налогообложения требует сдачи определённого пакета документов в налоговый орган. Основным документом является заявление-уведомление, форма которого зависит от выбранного налогового режима.

Общие требования по срокам:

На переход с ОСНО на УСН, ПСН подается заявление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять новый режим с начала следующего календарного года;
Для патента нужно подать заявление за 10 дней до начала использования ПСН;
При переходе с УСН на ОСНО – уведомление подаётся не позднее 20 числа месяца, в котором будет изменение;
Переход с других режимов происходит по установленным законодательством срокам.

Дополнительно может потребоваться:

Копии учредительных документов (для организаций);
Документы, подтверждающие деятельность;
Данные о среднесписочной численности сотрудников и доходах;
Информация о наличии и стоимости основных средств.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней после получения заявления должна направить уведомление о принятии решения либо отказе в переходе (с указанием причин). В случае отказа возможно обжалование в вышестоящих органах.

Особенности перехода для разных форм бизнеса

Порядок перехода несколько отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для юридических лиц (ООО, АО и пр.):

Подаются документы от имени организации через уполномоченное лицо или представителя;
Соблюдаются лимиты по доходу, сотрудникам и другим параметрам также взаимодействует устав компании и направления деятельности;
Обязательно ведение бухгалтерского учёта по новым правилам.

Для индивидуальных предпринимателей:

Процедура более упрощённая;
Отсутствует необходимость ведения бухгалтерии в классическом виде, достаточно ведения книги учёта доходов и расходов;
Шире спектр выбора, например, патент и налог на профессиональный доход (НПД) доступны только предпринимателям и самозанятым.

Например, для самозанятых (налог на профессиональный доход), переход также возможен с уведомлением, а иногда и автоматически при регистрации в системе. Плюсом является простота учёта и низкие ставки налогов (4-6%).

Подводные камни и типичные ошибки при переходе

Переход на другую систему налогообложения – процесс, требующий внимания к деталям. На практике возникают наиболее часто следующие ошибки:

Несвоевременная подача заявления, из-за чего налогоплательщик вынужден оставаться на старом режиме;
Недооценка ограничений по доходам и численности, приводящая к отказу;
Отсутствие уведомления налоговых органов, особенно при переходе в середине года;
Недостаточная подготовка документов и информации о деятельности;
Игнорирование новых требований по налоговой отчетности и учёту.

Эти ошибки могут привести к штрафам, доначислениям налогов и даже приостановке деятельности. Чтобы избежать рисков, рекомендуется проконсультироваться с опытным бухгалтером или налоговым консультантом.

Преимущества и недостатки смены системы налогообложения

Переход на другую систему налогообложения имеет ряд преимуществ:

Оптимизация налоговой нагрузки и снижение налоговых платежей;
Упрощение ведения бухгалтерского учёта и отчётности;
Соответствие деятельности требованиям законодательства;
Возможность расширения и изменения вида деятельности;
Повышение удобства и прозрачности ведения бизнеса.

Однако существуют и недостатки:

Сложности и затраты на подготовку документов и согласование перехода;
Риск неправильно выбранного режима и последующих доначислений;
Повышенная административная нагрузка при смене режима;
Необходимость перестройки бизнес-процессов;
Возможные ограничения в договорных отношениях (например, невозможность вычета НДС).

Так, согласно статистике ФНС, более 20% ИП и ООО сталкиваются с налоговыми недоразумениями в первый год после смены налогового режима.